新晟 / 2018-09-28
2000億元減稅降費大禮包已經行至路上。
4月19日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增后勁，減稅降費共計2000億元。
6月21日，國家稅務總局有關負責人詳細解讀了6項減稅政策的具體內容。“此次推出的6項減稅政策是由‘1+4+6’構成的系列減稅政策。”國家稅務總局所得稅司司長鄧勇表示。
據了解，“1”是1項增值稅簡并稅率政策，受益對象為原適用13%增值稅稅率的農產品、自來水、天然氣等貨物銷售企業，簡并稅率后統一按照11%的稅率征收增值稅。為繼續推進營改增改革，自2017年7月1日起，取消13%的稅率，改革后形成17%、11%、6%三檔稅率結構。
“4”是4項新增所得稅減稅政策。包括擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。一是，自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受20%優惠稅率減半征收的小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。二是，自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業的研發費用稅前加計扣除比例由50%提高到75%。三是，開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點，受益群體為公司制創業投資企業、有限合伙制創業投資企業的法人合伙人和個人合伙人、天使投資個人。試點地區為京津冀、上海、廣東等8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區。四是，推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策，受益群體是購買符合條件的商業健康險的個人。自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推廣至全國實施。
“6”是指6項執行到期后今年延續執行的稅收政策。包括物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策、有線電視收視費增值稅政策、農村金融稅收政策、重點群體創業就業稅收政策、退役士兵創業就業稅收政策、新疆國際大巴扎項目增值稅政策，從2017年1月1日至2019年12月31日繼續執行。受益群體包括物流企業、廣播電視運營服務企業、有關金融企業、高校畢業生和就業困難人員、退役士兵、新疆國際大巴扎有關企業等。
“此次出臺的6項減稅政策，表明了黨中央、國務院聚焦改革、深化改革的決心，將產生積極的減稅政策效應。此次減稅政策是支持‘雙創’的重要舉措。也是為企業減負增效的重要舉措。6項減稅政策做到了貨物和勞務稅、所得稅、財產行為稅三大類稅種的全覆蓋，從種類上來講，這是前所未有的。此外，涉及面廣。這次出臺的減稅政策，不僅涉及國稅，還涉及地稅;不僅涉及企業，還涉及個人;不僅涉及試點地區，還涉及非試點地區。同時，形式多樣。這6項政策中，不僅有前期改革政策的不斷完善，也有新增的重大改革舉措;不僅有前期試點后全面推廣政策，也有新的試點政策;不僅有前期臨期政策的延續，也有新政策的首次推行。”鄧勇表示。
值得注意的是，簡并增值稅稅率是首次實行的新政策。據國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓介紹，營改增試點前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率，營改增試點過程中，根據試點行業的銷售收入、成本構成等情況，基于減輕試點行業稅負的考慮，新設了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，可能引發“高征低扣”“低征高扣”的現象，抑制了增值稅中性作用的發揮。為實現增值稅稅收中性的目標，各國逐漸普遍追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優惠、拓寬稅基已經成為國際增值稅制度發展的趨勢和主流。考慮到13%稅率主要適用于農產品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥、農機等農業生產資料，以及天然氣等工業生產資料，因此，取消此檔稅率并下調至11%。
“簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負，可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會起到減負作用。”林楓表示。
此外，一個亮點是，此次投資抵扣試點政策將投資抵扣優惠范圍擴大到個人投資者。也就是說，合伙制創投企業的個人合伙人和天使投資個人能享受到投資抵扣。
個人合伙人在享受政策時，按照合伙創投企業投資初創科技型企業的投資額的70%，按個人實繳出資比例對應份額，抵扣其年度經營所得。當年抵扣不完的，可結轉以后年度抵扣。
天使投資個人投資到初創科技型企業滿2年、符合投資抵扣條件的，可在其轉讓該企業股權時以投資額的70%抵扣股權轉讓應納稅所得額。
對于普通人群來說，商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策無疑是最大利好。
“這次推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動多層次醫療體系構建、進一步改善人民群眾健康保障水平。政策規定從2017年7月1日起，‘拿工資的’、‘拿勞務報酬的’、‘搞個體經營的’人群購買符合規定的商業健康保險產品，一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元/年(200元/月)。需要提醒大家的是，不是所有商業健康險都能抵扣，和現在市場上普通的商業健康保險不同，這個保險在購買時會生成一個特殊的稅優識別碼。所以，有沒有這個稅優識別碼就是能不能享受政策的關鍵。一旦購買了這個保險，要盡快把發票、保險單等憑證交給自己任職或支付勞務報酬的單位財務，以便享受稅前扣除政策。”鄧勇解讀政策時表示。
